Advokaten 1
Praktisk juridik Trusters behandling i Sverige T
Advokat Ulf Bergquist och biträdande jurist Lina Fällström skriver om vad truster är och hur de kan behandlas. ruster finns ej som svenskt rättssubjekt. De är däremot mycket vanliga i anglo-saxiska länder, såsom Storbritannien och USA. Det finns en Haagkonvention från 1985 avseende truster. Konventionen har dock ej ratificerats av Sverige. Konventionens regler om bland annat erkännande av truster gäller således ej i Sverige. Anmärkas kan också att i EU-kommissionens förslag till kommande EUförordning om arv och testamente har uttryckligen fastslagits att förordningen ej skall omfatta truster. I svensk rättspraxis och doktrin har truster varit mycket sparsamt behandlade ur civilrättsligt perspektiv, men däremot något oftare ur skatterättsligt perspektiv. Regeringsrätten har dock i de flesta fall avvisat begäran om förhandsbesked om truster. vad är en trust? Låt oss först ge en kort redogörelse för vad en trust är. Redogörelsen kommer inte att på något sätt vara uttömmande, utan ha just inriktning på det nedan beskrivna exemplet. En trust har en stiftare (settlor) som till exempel i sitt testamente (will) överlämnar sin kvarlåtenskap till en trust istället för till sina arvingar. Stiftaren utser i sitt testamente minst två förvaltare (i enlighet med brittiska bestämmelser). Förvaltarnas uppgift är att förvalta egendomen och att utge avkastningen/kapitalet till de förmånstagare (beneficiaries), som stiftaren angivit i sitt testamente. Vid en så kall48 lad ”fixed trust” har stiftaren angivit exakt vilka personer som skall vara förmånstagare. I en så kallad ”discretionary trust” avgör förvaltarna vilka som skall vara förmånstagare. En brittisk trust är enligt brittisk rättsuppfattning inte en juridisk person. I Storbritannien anses förvaltarna vara ägare av trustens tillgångar. Ägare är således inte ett dödsbo, inte trusten och inte förmånstagarna. Dock får trustens tillgångar inte sammanblandas med förvaltarnas egna tillgångar. Trustens tillgångar kan inte tas i anspråk varken av förvaltarnas eller av förmånstagarnas borgenärer. Förvaltarna har rätt att sälja trustens tillgångar och att förvärva annan egendom i den sålda egendomens ställe. Den nyköpta egendomen ingår då i trusten. Förvaltarna bär personligt ansvar för trustens skulder. En amerikansk trust är enligt amerikansk rättsuppfattning en juridisk person. Förvaltarens ställning blir då som företrädare för denna juridiska person (i USA är det tillräckligt med en förvaltare). Förvaltaren är ej personligt ansvarig för trustens skulder. exempeL För att lämna några civilrättsliga synpunkter på trusters behandling i svenska arvsrättsliga situationer, skall vi ta avstamp i ett exempel som inte är alldeles ovanligt förekommande i praktiken. Sixten (stiftaren) skriver i sitt testamente att vid hans död skall all hans egendom tillfalla en trust. Förvaltare skall vara två brittiska advokater. Förmånstagare till avkastningen ur trusten skall vara Sixtens båda brorsdöttrar. Först när brorsdöttrarna blivit 30 år skall de få äganderätt till fastigheten. Sixtens närmaste legale arvinge är hans bror. Sixtens egendom består utöver tillgångar i Storbritannien också av en fäderneärvd fastighet i Dalarna. Sixten var brittisk medborgare och hade under större delen av sitt liv varit bosatt i Storbritannien (men hade svenska föräldrar). frÅgestäLLningar Efter Sixtens död skall en boutredningsman förordnas i Sverige enligt svenska regler. Tingsrätten, boutredningsmannen, Skatteverkets bouppteckningsenhet och Lantmäteriets inskrivningsavdelning ställs nu inför följande frågor: 1. Vem är behörig att ansöka om att boutredningsman skall förordnas? (Fråga för tingsrätten.) 2. Vem skall i bouppteckningen upptas som dödsbodelägare? (Fråga först för boutredningsmannen och sedan för Skatteverkets bouppteckningsenhet.) 3. Vem skall antecknas som lagfaren ägare av fastigheten i Dalarna? (Fråga för Lantmäteriets inskrivningsavdelning.) rättsanaLys Behandlingen av en trust i svensk rätt kan utgå från två huvudalternativ. För att belysa alternativen tar vi det ovan beskrivna exemplet i anspråk. Advokaten Nr 8 • 2011