Advokaten 1
Samfundet Vägledande uttalande angående F råga ha
r uppkommit hur en förfrågan från ett klientbolag om att förse revisorn/bolaget med viss information i anledning av revision av bolagets räkenskaper, s.k. revisorsbrev, ska besvaras enligt god advokatsed. 1 För advokat som har bolag som återkommande klient förekommer inte sällan att advokaten får begäran om att skriftligen besvara frågor i samband med revision av klientbolaget. Denna typ av begäran (fortsättningsvis betecknad revisorsbrev) förekommer i olika former. 2 I begäran om revisorsbrev ställs ofta tämligen allmänt hållna frågor, såsom huruvida advokaten eller advokatbyrån har kännedom om några pågående rättsprocesser som bolaget är inblandat i, eller huruvida sådana processer är nära förestående. Det förekommer även att andra frågor ställs, såsom huruvida advokaten eller advokatbyrån har kännedom om skadeståndskrav eller andra krav, eller känner till ansvarsförbindelser som kan åvila bolaget, eller huruvida bolaget underlåtit att följa tillämpliga lagar m.m. Med avseende på den typ av svar som efterfrågas, varierar också beskrivningen i begäran om revisorsbrev, alltifrån att 54 en kortfattad beskrivning ska göras till tämligen detaljerade direktiv om vad svaret ska innehålla. Däribland kan exempelvis efterfrågas en bedömning av utgången i pågående tvist. I många fall begränsas inte frågorna till uppdrag som advokaten har åtagit sig, än mindre av frågeställaren uppräknade uppdrag där advokaten eller advokatbyrån anlitats som ombud; i stället kan förfrågan anges avse omständigheter som är kända av advokaten. 3 Avsändare av begäran om revisorsbrev är många gånger klientbolaget självt. I koncerner förekommer inte sällan att förfrågan kommer från ett moderbolag, men förfrågan anges omfatta även andra bolag inom koncernen. Den person som lämnar begäran kan ha olika befattningar inom bolaget, alltifrån verkställande direktör, ekonomi- eller redovisningschef vidare till befattningshavare längre ner i organisationen. Det förekommer också att begäran om revisorsbrev kommer direkt från revisionsbyrån i fråga eller att någon på klientbolaget vidaresänder en sådan begäran utan egentlig komplettering. 4 Begäran om revisorsbrev anger som regel att skriftligt svar ska skickas direkt till anvisad revisionsbyrå med kopia till klientbolaget. 5 När advokat får begäran om revisorsbrev och därvid att besvara frågor enligt ovan, aktualiseras en rad olika etiska frågor som advokaten måste överväga och ta ställning till. Advokatens tystnadsplikt måste prövas utifrån de individuella uppdrag som advokaten haft eller har. När ett bolag är klient måste advokaten avgöra från fall till fall till förmån för vilka tystnadsplikten gäller. Tystnadsplikten kan omfatta även annan än klientbolaget, såsom exempelvis ägare i fåmansbolag, ställföreträdare eller tidigare ägare eller ställföreträdare. 6 Advokat kan lösas från sin tystnadsplikt genom informerat samtycke av klienten. Sådant samtycke måste då i förekommande fall lämnas av den eller dem till förmån för vilka tystnadsplikten gäller. Med avseende på klientbolag måste relevant instans eller organ i klientbolaget besluta om samtycke för att detta ska vara befriande för advokaten. 7 Vidare följer av advokatens lojalitetsplikt att relevant beslutsfattare i klientbolaget (respektive den som eljest skyddas av tystnadsplikten) måste vara införstådd med innebörden av att information lämnas till utomstående, i detta fall revisionsbyrån i fråga. Det åligger alltså advokaten att på lämpligt sätt säkerställa att ifrågavarande beslutsfattare (eller annan person) är vederbörligen informerad om detta. 8 9 För information som har bäring på aktiemarknadsbolag måste advokat också beakta frågor med koppling till marknadsmissbruk, såsom exempelvis insiderinformation. När advokat anlitas av klientbolag för utredning av misstänkta oegentligheter eller bristande regelefterlevnad inom bolaget eller i koncernbolag, kan svåra situationer uppstå eftersom den typen av utredningar regelmässigt måste ske under sekretess även inom bolaget. Detta kan för berörd advokat medföra, att denne svårligen alls kan besvara den typ av allmänna frågor som ibland ställs i begäran om revisorsbrev. 10 De advokatetiska bedömningarna kan inte begränsas till generella eller abstrakta överväganden, utan måste ta sikte på konkreta personer och omständigheter. Behovet att ta ställning till frågan om vilka nuvarande och tidigare befattningshavare eller andra personer som omfattas Advokaten Nr 2 • 2015