AMES 1
KRÖNIKA Julgåva och julfest MED STORMSTEG NÄRMAR
VI OSS SLUTET AV 2019. I dessa tider får vi ofta redovisningsfrågor om julgåvor till kunder och anställda och vad som gäller för julbord och företagets julfest. Nedan reder jag ut det som är viktigt att ha koll på och vilka beloppsgränser som gäller. Huvudregeln är enkel och den säger att gåvor från arbetsgivaren är skattepliktiga. Dock finns det tre undantag som gäller julgåvor men också för det som kallas jubileumsgåvor och minnesgåvor. Dessa gåvor är skattefria så länge gåvans värde inte överstiger vissa beloppsgränser. JULGÅVOR TILL ANSTÄLLDA är skattefria för de anställda om värdet inte överstiger 450 kronor inklusive moms. I gåvans värde räknas inte arbetsgivarens kostnader för exempelvis frakt in. Tänkt dock på att 450 kronor är en strikt gräns. Kostar julklappen bara en krona ytterligare så ska den i sin helhet förmånsbeskattas hos den anställde. Företaget får heller inte lyfta momsen på gåvan. Dock blir kostnaden avdragsgill för företaget så som lön men måste också betala arbetsgivaravgift på värdet vilket skapar ökade kostnader. JULKLAPPAR TILL KUNDER är däremot aldrig avdragsgilla. Dock kan man få avdrag för enklare reklamgåvor av mindre värde till kunder. Det ska då handla om gåvor som har direkt anknytning till företagets verksamhet eller handla om enklare presentartiklar. Exempelvis kan det vara ett paraply eller en väska med företagets namn eller logga på. Beloppsgränsen för när dessa reklamgåvor är avdragsgilla är enligt Skatteverket 300 kronor inklusive moms. FÖRUTOM GÅVOR I SAMBAND med jul är även jubileums- och minnesgåvor ibland avdragsgilla. När företaget firar 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum kan man till de anställda ge en jubileumsgåva. För att detta ska vara avdragsgillt får värdet inte 1 350 kronor inklusive moms. Minnesgåva är en gåva av minneskaraktär som lämnas till den anställda när den uppnår en viss ålder (jämna födelsedagar från 50 år och uppåt) eller en längre tids anställning (minst 20 år) eller när anställningen upphör. För minnesgåvor är det betydligt större belopp som är skattefria. 15 000 kronor inklusive moms är värdet som den anställde kan få en gåva för. En minnesgåva får inte ges vid mer än ett tillfälle utöver när anställningen upphör så man kan till exempel ge en gåva dels vid en 60 årsdag och dels när medarbetaren går i pension. En förutsättning är dock att medarbetaren är varaktigt anställd vilket man anses vara om den sammanlagd anställningstid är minst sex år. GÅVOR SOM LÄMNAS I PENGAR är dock inte skattefria. Som pengar räknas även andra betalningsmedel som till exempel presentkort som kan bytas mot pengar. Men presentkort som inte kan bytas mot pengar kan däremot vara en skattefri gåva. Alla övriga gåvor förutom julgåva, jubileumsgåva och minnesgåva, jämställs med ersättning för utfört arbete och är skattepliktig för den anställda och företaget ska betala arbetsgivaravgifter på värdet för gåvan. JULBORD OCH JULFEST för personalen räknas som en skattefri förmån för de anställda. Utgifter för mat och dryck är inte längre avdragsgilla för företaget sedan de nya representationsreglerna trädde i kraft 1 januari 2017. Företaget får dock lyfta moms på underlag upp till 300 kr per person. Kringkostnader i samband med julfesten som till exempel underhållning eller lokalhyra är däremot avdragsgilla med 180 kr + moms per person. Utgifter för julbord med kunder räknas som extern representation. På samma sätt som med intern representation är ingen kostnad avdragsgill medan man får lyfta moms på underlag upp till 300 kr per person. Tänk på att detta gäller bara om representation har ett omedelbart samband med verksamheten. Det gäller till exempel när representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar. Inte sällan bjuder man ett flertal kunder samtidigt och då är det kanske inte troligt att man haft en affärsförhandling eller liknande med alla dessa i STEFAN ÅBERG City Redovisning Stefan är Auktoriserad Redovisningskonsult genom SRF, Sveriges Redovisningskonsulters Förbund och har mångårig erfarenhet inom redovisningsbranschen. Han är delägare i City Redovisning i Linköping AB som jobbar med redovisning och rådgivning till företag och företagare i ägarledda bolag. samband med julbordet vilket i så fall medför att inte heller moms får lyftas. n VISSTE DU ATT … … du kan läsa Affärsstaden online också? www.attraktivmiljo.se 0709-722 887 Läs tidningen på www.affarsstaden.se eller scanna QR-koden. 37