TIDNINGEN TILLVÄXT 1
Del 4: Skatter & ekonomi Skatta vid överlåtelsen?
Om en överlåtelse sker som gåva kan det göras med eller utan motprestation. En motprestation utgörs vanligtvis av pengar som gåvotagaren ska ge till givaren mot att gåvotagaren erhåller fastigheten. Om motprestationen uppgår till ett belopp som är lika med eller större än taxeringsvärdet betraktas överlåtelsen skatterättsligt som ett köp. Det finns viktiga skillnader mellan ”gåva” och ”köp”: Vid gåva gäller: – skattefri överlåtelse – givaren behöver inte återlägga sådant som skogsavdrag och värdeminskningsavdrag – gåvotagaren övertar överlåtarens deklarationsunderlag – möjligt att överlåta skogskonto, sparad räntefördelning, periodiseringsfond och expansionsfond (dock ej underskott och betalningsplan) – givaren kan ställa villkor, till exempel om enskild egendom Vid köp gäller: – skatt på överlåtelsen (kapitalvinst, stämpelskatt) – överlåtaren får återlägga tidigare medgivna skogsavdrag som värdeminskningsavdrag – förvärvaren erhåller nya deklarationsunderlag, skogsavdrag, avskrivning och ränte fördelning – ej möjligt överlåta räntefördelning, konton och fonder – ej möjligt för givaren att ställa villkor KÄLLA: ANDERS BERGLUND, AREAL En gård kan ha ett högt marknadsvärde, ett lägre nettovärde och ett mycket lägre avkastningsvärde. Ekonomirådgivaren: ”Viktigt att se till att slantarna räcker” Gårdar har höga värden vid försäljning – marknadsvärden. Vid generationsskiften är det vanligt att utgå från nettovärdet, det vill säga marknadsvärdet reducerat med den skatt som utlöses vid en försäljning. Ofta är även detta värde väl högt i förhållande till gårdens avkastningsvärde. Text Marina Tell Eskildsen DET RÅDER STORA skillnader mellan marknadsvärdet och avkastningsvärdet på många skogs- och lantbruksfastigheter. Det berättar konsulten Mats Bygge, Areal. Han har 30 års erfarenhet som skogsrådgivare och fastighetsmäklare och har hundratals generationsskiften bakom sig i sin roll som konsult. Vid en intern familjeöverlåtelse måste man, enligt honom, vara beredd att ställa andra värden än pengar i centrum. – Det kan till exempel vara värdeMats Bygge Det kan vara värdefullt att ha barndomshemmet kvar i släkten. fullt att ha barndomshemmet kvar i släkten, att ha möjlighet att komma dit och hälsa på, fira jul eller vara med i jaktlaget. Om övertagarens syskon, de som ska kompenseras, fokuserar enbart på att krama ur den sista kronan i samband med generationsskiftet så kommer en intern överlåtelse antagligen inte att fungera så bra, säger Mats Bygge. Han understryker att det är viktigt MATS BYGGE SLÅR fast att det är nettovärdet som är utgångspunkten vid många generationsväxlingar. – Men även nettovärdet kan ligga över gårdens avkastningsvärde, det vill säga över den skuldsättning gården långsiktigt förmår bära. I dagsläget, med i ett historiskt perspektiv ytterst låga låneräntor, kan det vara frestande att låna mycket. Det ger dock små marginaler i händelse av ränteuppgångar. I stället är skuldsättning inom familjen via släktreverser att titta på gårdens nettovärde, det vill säga värdet efter skatt. – En marknadsvärdering bygger ju på att gården ska säljas och att köparen då får vissa skattemöjligheter. Säljaren å sin sida ska betala kapitalvinstskatt på försäljningspriset, vilket ofta blir cirka 25 procents skatt vid långt innehav och låga ingångsvärden. Då återstår nettovärdet, vilket ofta ligger runt 75 procent av marknadsvärdet. > Tillväxt 25 FOTO SHUTTERSTOCK