TIDNINGEN TILLVÄXT 1
BLÅ SIDORNA Expertpanelen Tillväxts experter från
Handelsbanken svarar på läsarnas frågor om finansiering, placeringsformer, skatter, generationsskiften med mera. Max 445 000 kronor i avdrag FRÅGA Jag driver enskild näringsverksamhet och har förstått att det avdragsgilla pensionssparandet försvinner. Stämmer det? Finns det i så fall andra möjligheter för mig att pensionsspara avdragsgillt? ”Anonym” SVAR Enskild näringsverksamhet är antingen aktiv eller passiv. För att verksamheten ska räknas som aktiv krävs att du både driver och i stor omfattning arbetar i verksamheten. Normalt innebär det att du ska lägga ner arbetstid motsvararande minst en tredjedel av en årsarbetstid i verksamheten, annars räknas den som passiv. En näringsverksamhet som bygger på din egen arbetsinsats (till exempel som konsult eller hantverkare) är aktiv oavsett omfattningen eller antalet nedlagda timmar. Detta gäller däremot inte verksamheter där det ingår stora ekonomiska värden (stor balansomslutning) och typiskt sett är kapitalförvaltning. Vid till exempel förvaltning av egna fastigheter bör alltså arbetsinsatsen motsvara minst en tredjedel av arbetstiden i en anställning på heltid för att verksamheten ska anses vara aktiv. Om du har inkomst av tjänst får du göra avdraget som ett allmänt avdrag. För inkomståret 2015 har det fasta avdragsbeloppet sänkts från 12 000 kronor till 1 800 kronor. Om du har inkomst av aktiv näringsverksamhet har du rätt att göra avdrag med 1 800 kronor plus ett tillägg på 35 procent av inkomsten. Tillägget kan uppgå till högst 445 000 kronor (tio prisbasbelopp). Det högsta pensionssparavdrag du får göra kan du räkna fram utifrån dina avdragsgrundande inkomster. Det totala avdraget (pensionsförsäkringspremier och inbetalning på pensionssparkonto) får inte vara högre än summan av dina avdragsgrundande inkomster, det vill säga summan av: 1. Inkomst av aktiv näringsverksamhet före: – avdrag för egen pensionsförsäkring eller pensionssparkonto – avdrag för särskild löneskatt på ovanstående avdrag för avsättning för egenavgifter. 2. Inkomst av tjänst (med undantag för det som beskattas som inkomst av tjänst enligt särskilda regler för fåmansföretag och fåmansägt handelsbolag). Om du har flera aktiva näringsverksamheter får det totala avdraget inte bli högre än vad det skulle bli om allt tillhörde en enda näringsverksamhet. Däremot får du fördela avdraget mellan de olika näringsverksamheterna som du vill. Gör du avdrag för pensionskostnader i näringsverksamheten måste du betala särskild löneskatt med 24,26 procent på avdraget belopp. Endast det belopp för pensionskostnader som får dras av ska ligga till grund för särskild löneskatt. Särskild löneskatt på pensionskostnader får du dra av i näringsverksamheten. Har du frågor till expertpanelen? Maila till: skogochlantbruk@ handelsbanken.se Deklarera försäljningen rätt år FRÅGA Vi sålde en skogsfastighet den 15 december 2014 med tillträde den 14 mars 2015. Vilket år ska vi deklarera försäljningen? ”Anonym” SVAR Utifrån ett skatterättsligt perspektiv gäller att försäljningen ska deklareras för det beskattningsår som kontraktet undertecknats, det vill säga i ert fall ska försäljningen tas upp i den deklaration ni lämnar in 2015. Har ni gjort en vinst ska skatten på denna betalas efter det att ni erhållit er slutskattsedel. Vill ni undvika kostnadsränta ska skattebeloppet betalas in till skattekontot senast den 12 februari 2015. Vid försäljning av en näringsfastighet ska även avdrag för värdeminskning och för underhåll med mera som gjorts under innehavstiden tas upp som inkomst (återföras) i näringsverksamheten. Har ni sålt fastigheten genom en överenskommelse om fastighetsreglering knyts avyttringstidpunkten till när uppgift om fastighetsregleringen införts i fastighetsregistrets allmänna del. I förhållande till en ”vanlig” försäljning via köpekontrakt kan ni därför få en senare beskattningstidpunkt vid fastighetsreglering. EVA LÖVGREN FRISK Bankjurist Handelsbanken evfr04@handelsbanken.se CHARLOTTA PALM Bankjurist Handelsbanken chpa07@handelsbanken.se Tillväxt 35 FOTO: SHUTTERSTOCK FOTO: SHUTTERSTOCK